COMO SE EMITEN LAS FACTURAS DE VENTAS apartir del 1 de julio de 2010 SI EL VENDEDOR SE ENCUENTRA EN:

(Siempre manda quien Vende.)

1. Estimación Objetiva Agrícola-Ganadera, MÓDULOS.

a) 10%, en las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones AGRÍCOLAS o forestales y en los servicios de carácter accesorio de dichas explotaciones.

b) 8,5%, en las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones GANADERAS o pesqueras y en los servicios de carácter accesorio de dichas explotaciones.

LA RETENCIÓN se aplica sumando la BASE + IVA.

RETENCIÓN 2% actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras.

RETENCIÓN 1% actividades de engorde de porcino y avicultura.

(No se hace retención si lo que se vende es un activo fijo (Vacas, tractor, aperos))

Si es dentro del mismo régimen de módulos a módulos no hay Compensación de IVA

Si vende a un país miembro de la UE el estado le reintegra la compensación que no puede cobrar al otro empresario a través del mod 314

Si el arrendamiento es rustico no lleva IVA, (fincas rusticas con naves incluidas), pero si es nave sola o está en zona Urbana llevaría el 18%

2. Estimación Directa Agricultor:

4% las entregas de frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos o cereales, con independencia del destino que les dé el adquirente de los mismos.

8% las entregas de maíz picado, semilla de alfalfa, alfalfa en pacas y pallets, paja, heno de avena, forraje desecado en pacas o pallets y la hoja de olivo, o ya elaborados; los servicios ganaderos de cría, guarda y engorde de animales.. La asistencia técnica o servicios al agricultor o ganadero, la elaboración de planes, proyectos o estudios de carácter técnico, es decir, la prestación de un conjunto de conocimientos relativos a optimizar la producción y distribución de bienes y servicios.

18% las entregas de hilo de empacar, cuota lechera, Derechos de Vacas, debe conceptuarse como transmisión de activo fijo inmaterial.

LA RETENCIÓN se aplica solo sobre la BASE.

RETENCIÓN 2% actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras.

RETENCIÓN 1% actividades de engorde de porcino y avicultura.

En cualquier caso:

La cuota Láctea, Derechos de Vacas, si el ganadero está acogido al R.E.A.G.P. debe repercutir el impuesto al 18%, al no tratarse de una entrega de un bien de inversión (es un activo fijo inmaterial) ni tener la consideración de servicio accesorio a la actividad ganadera. En consecuencia, tanto si la actividad de ganadería tributa en el régimen general como si tributa en el régimen especial, deberá el ganadero repercutir e ingresar el IVA al tipo general del 18% al ser una prestación de servicios no recogida entre las operaciones a las que resulta aplicable el tipo reducido del 8%.. Si esta en el REAGP, deberá de realizar el Mod-309 e ingresar el IVA que cobró, de no hacerlo la Sanción será del 100% de lo defraudado o recaudado.

Si vende o compra a un país miembro de la UE no hay IVA, si bien hay que realizar el mod. 349 de adquisiciones Intracomunitarias.